Zgodnie z przepisami ustawy zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego.
Przykład
Zaliczka za grudzień 2013 r. powinna być zapłacona do dnia 20 stycznia 2014 r.
Zaliczka za IV kwartał 2013 r. powinna być uiszczona w terminie do dnia 20 stycznia 2014 r.
Jest jedna odmienność dla zaliczki za grudzień (w porównaniu z zaliczkami za poprzednie miesiące). Otóż podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc (grudzień) bądź odpowiednio za ostatni kwartał (czwarty), jeśli przed upływem terminu do jej wpłaty (czyli przed 20 stycznia następnego roku) złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku.
Oba te warunki powinny być spełnione łącznie, aby podatnik nie płacił zaliczki za grudzień danego roku. Spełnienie tylko jednego z nich nie pozwala na uniknięcie zapłacenia zaliczki za grudzień.
Oczywiście, jeśli z zeznania rocznego wynika nadpłata w podatku, to wtedy wystarczające będzie samo złożenie zeznania rocznego.
Przykład
Podatnik złożył 15 stycznia 2014 r. zeznanie roczne PIT-36. Z zeznania (z wykazaną zaliczką grudniową) wynika 234 zł podatku do zapłaty. Podatnik do 20 stycznia 2014 r. nie zapłacił kwoty podatku wynikającej z zeznania. Powinien zapłacić zaliczkę za grudzień.
Podatnik złożył 18 stycznia 2014 r. zeznanie roczne PIT-36L. Z zeznania wynika 324 zł kwoty podatku do zapłaty. Podatnik wpłacił kwotę wynikającą z zeznania rocznego 20 stycznia 2014 r. Nie musi odrębnie płacić zaliczki za grudzień.
Oczywiście brak zapłaty kwoty zaliczki za grudzień – przy spełnieniu powyższych warunków – nie oznacza, że nie trzeba będzie obliczyć kwoty zaliczki. Podatnik powinien tak czy inaczej kwotę zaliczki obliczyć.
Wysokość zaliczki za grudzień (czy też odpowiednio za ostatni kwartał roku podatkowego) oblicza się w taki sam sposób, jak zaliczkę za wszystkie poprzednie miesiące.
Podatnicy, którzy są opodatkowani wedle skali podatkowej, obliczają zaliczki w następujący sposób:
– obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku;
– zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b u.p.d.o.f.;
– zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.
Przykład
Podatnik jest opodatkowany wedle skali podatkowej. Do końca listopada podatnik osiągnął dochód z działalności w kwocie 53.297 zł. Zapłacił zaliczki (łącznie ze składką na ubezpieczenie zdrowotne w części podlegającej odliczeniu) w kwotach 9037,44 zł.
Do końca roku podatnik uzyskał dochód w kwocie 56.201 zł. Za grudzień powinien zapłacić zaliczkę w kwocie 522,72 zł (minus kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne w części podlegającej odliczeniu).
Także podatnicy opodatkowani liniową 19% stawką podatku obliczają zaliczkę za grudzień na takich samych zasadach, jak zaliczkę za inne miesiące.
Zgodnie z przepisami podatnicy opodatkowani liniową 19% stawką są obowiązani wpłacać na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy naczelnik urzędu skarbowego, zaliczki miesięczne w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c u.p.d.o.f., a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące, z uwzględnieniem składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Przykład
Podatnik jest opodatkowany liniową 19% stawką podatkową. Do końca listopada podatnik osiągnął dochód z działalności w kwocie 23.012 zł. Zapłacił zaliczki (łącznie ze składką na ubezpieczenie zdrowotne w części podlegającej odliczeniu) w kwotach 4372,28 zł.
Do końca roku podatnik uzyskał dochód w kwocie 26.201 zł. Za grudzień powinien zapłacić zaliczkę w kwocie 605,91 zł (minus kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne w części podlegającej odliczeniu).